32稅務登記證的辦理、使用及管理
出納
1稅務登記證的概念。
稅務登記證是表明納稅人依法具有納稅義務，并已向主管稅務部門辦理納稅登記手續的證明。
2稅務登記證的規定。
稅征管法規定，納稅人
3辦理稅務登記納稅人應出示以下證件和資料。
1營業執照，不需要辦理工商登記的納稅人應有關部門核準的執業證件。
2有關合同、章程、協議書、驗資報告。
3銀行賬號證明。
4法定代表人負責人居民身份證。
5組織機構統一代碼證書。
6非獨立核算分支機構應總機構批準文件。
7企業公章、法人代表章。
8稅務機關要求的其他有關資料。
4稅務登記證辦理程序。
納稅人向稅務機關提出申請，稅務機關接受納稅人申請后
5稅務登記證的變更。
稅務登記證件定期由稅務機關統一更換，換證工作一般為35年進行一次，具體時間由國家稅務總局統一規定。
納稅人辦理稅務登記后，
6稅務登記證的使用規定。
1納稅人領取的稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
2納稅人應當將稅務登記證件正本
3納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件
申請減稅、免稅、退稅。
領購
辦理外出經營活動稅管理證明。

申請辦理一般納稅人認定手續。
其他有關稅務事項。
7稅務登記證件的驗證、補
為了保證稅務登記證的合法使用，稅務機關對稅務登記證實行定期驗證和換證制度。驗證時間一般1年一次，稅務機關驗證后須
驗證、換證工作既是對稅務登記情況的全面檢查，也是對稅源基本情況的調查，并且清理漏管漏征戶，檢查處罰違反稅務登記制度的行為。
納稅人如果遺失稅務登記證件，應當書面報告主管稅務機關，并公開聲明作廢，同時向稅務機關申請補
4
41領購
依法辦理稅務登記的單位和個人，

同“
“

42填開
1
1
2單位和個人只能使用國家稅務機關批準印制或購買的
3凡銷售商品、勞務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外
4使用
5單位和個人填開
用票單位和個人丟失
2增值稅專用
一般納稅人填開增值稅專用
1向消費者銷售應稅項目、免稅項目。
2銷售報關出口的貨物，
3將貨物用于非應稅項目，將貨物用于集體福利或個人消費，將貨物無償贈送他人，非應稅勞務應當征增值稅的除外，轉讓無形資產或銷售不動產。
另外，向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用
一般納稅人必須按規定的時限開具專用
采用預貨款、托承付、委托銀行款結算方式的，為貨物
采用交款提貨結算方式的，為到貨款的當天。
采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的款日期的當天。
設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規定應當征增值稅的，為貨物移送的當天。
將貨物交付他人代銷的，為到受托人送交的代銷清單的當天。
將貨物作為投資給其他單位或個人經營的，為貨物移送的當天。
將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
一般納稅人經國家稅務機關批準采用匯總方式填開增值稅專用
銷售貨物并向購買方開具專用
1
2
購買方到紅字專用
凡具備使用電子計算機開具專用
43保管

1
用票單位和個人，均應建立嚴格的
1專人保管制度。就是要確定專人負責
2專庫保管制度。就是要有專門的
3專賬登記制度。就是要按規定設立專門的賬、表反映
4保管交接制度。
清點庫存
核對已
清點、裝訂需要移交的有關賬表、資料、印章和物品。
填寫移交清單一式三份，移交人、接人、監交人各執一份。
移交工作由上級主管人員負責監督，如
5定期盤點制度。用票單位和個人，應
2空白
1企業領回的空白
2用票單位要指定專人保管空白
3作廢
1開具
2政策調整等原因造成作廢
4
用票單位和個人已開具的
用票單位和個人對已使用需自己保存的
5封存
用票單位和個人申請停業的，主管地稅機關應封存其
用票單位和個人
44繳銷
普通
1變更、注銷稅務登記時
納稅人因辦理了納稅人名稱、地址、電話、開戶行、賬號變更需廢止原有
2改版、換版
納稅人按照地稅機關改版、換版
3次版
納稅人使用
4丟失、被盜
納稅人
1
2遺失證明的材料。
3刊登作廢聲明的報樣。
4普通
5超期限未使用空白
納稅人
6霉變、水浸、鼠咬、火燒等
納稅人的
45代開
代開
1代開普通
臨時從事生產經營活動的納稅人，
申請代開普通
1業務
2經辦人身份證明及復印件一份。
3主管國稅機關要求的其他證件、資料。
2代開增值稅專用
增值稅小規模納稅人需要代開增值稅專用
申請代開增值稅專用
1稅務登記證副本。
2經辦人身份證明及復印件一份。
3購貨方稅務登記證副本復印件。
4購銷合同或購貨方出具的購貨證明。
5主管國稅機關要求的其他證件、資料。
5辦理出口退稅
1企業辦理出口退稅必須的憑證。
1購買出口貨物的增值稅專用
2出口貨物銷售明細賬。主管出口退稅的稅務機關必須對銷售明細賬與銷售
3蓋有海關驗訖章的出口貨物報關單出口退稅聯。出口貨物報關單出口退稅聯原則上應由企業于申報退稅時附送，但對少數出口業務量大、出口口岸分散或距離較遠而難以及時回報關單的企業，經主管出口退稅稅務機關審核，其財務制度健全且從未
4出口匯單證。企業應將出口貨物的銀行匯單證按月裝訂成冊并匯總，以備稅務機關核對。稅務機關每半年應對出口企業已辦理退稅的出口貨物匯單證清查一次。
2辦理出口退稅的程序。
1出口貨物退稅企業應
2辦理出口退稅必須
3提取出口保稅倉庫貨物銷售給國內企業或三資企業進行深加工產品復出口的，海關按結轉加工的有關規定辦理，不予簽訂出口貨物退稅專用報關單。
4企業遺失海關簽
5企業開展進料加工業務出口貨物辦理出口退稅，必須持外經貿主管部門批件，先送主管其出口退稅的稅務部門審核簽章，稅務部門逐筆登記并將復印件留存備查。海關憑有主管出口退稅稅務部門印章的外經貿主管部門的批件，方能辦理出口料件“登記手冊”。企業因故未能執行進料加工合同，需持原“登記手冊”或海關證明到主管稅務部門辦理注銷手續。
6外商投資企業辦理出口貨物退稅，根據中華人民共和國增值稅暫行條例和國務院有關規定，對1994年1月1日以后辦理工商登記的外商投資企業生產的出口貨物，符合出口貨物退免稅管理辦法的，
7出口貨物遇特殊情況
6社會保險
61社會保險概述
1社會保險的概念。
社會保險是國家通過立法的形式，由社會集中建立基金，以使勞動者
2社會保險的屬性。
社會保險是國家根據憲法所制定的基本社會政策，社會保險具有法定性、保障性、互濟性、福利性、社會性。社會保險不以營利為目的。
3社會保險的特點。
1保障性。
實施社會保險的根本目的，就是保障勞動者
2法定性。就是國家立法，強制實施。保險待遇的享受者及其所
3互濟性。是指社會保險按照社會共擔風險原則進行組織的。社會保險機構要用互助互濟的辦法統一調劑基金，支付保險金和服務，實行入再分配，使參加社會保險的勞動者生活得到保障。
4福利性。社會不以營利為目的，它以最少的花費，解決最大的社會保障問題，屬于社會福利性質。
5普遍性。社會保險實施范圍廣，一般
4社會保險的功能。
1保障勞動者基本生活，安定社會。
2保護勞動者身體健康，增強勞動者體質。
3促進生產
4為社會、為基層服務，方便群眾生活。
5實行入再分配，適當調節勞動分配，保險低入者的基本生活。
5社會保險分類及繳費比例。
1社會保險險種為五種，分別是養老、醫療、失業、工傷保險、生育保險，如果是企業，四個險種必須要上，如果是事業單位，則需上失業、醫療保險。
2養老保險繳費比例單位20，個人8；醫療保險繳費比例單位10，個人2；失業保險繳費比例單位15，個人05；工傷保險根據單位被劃分的行業范圍來確定它的工傷費率。
3各險種的費時間均為每月的月初，繳的方式主要采取銀行托、支票和現金。如果單位對某一個職工沒有及時辦理社會保險，可由單位為該職工辦理補繳手續。
62社會保險的辦理及繳納以北京市為例
根據國家及地方政府的相關規定參加社會保險的單位，必須辦理社會保險登記，領榷社會保險登記證以下簡稱登記證。
1社會保險登記。
單位應當自領取營業執照或成立之日起30日內，向所屬社保經代辦機構申請社會保險登記，建立單位繳費信息數據庫。
單位通過填寫北京市社會保險單位信息登記表，以下簡稱單位信息登記表，并出示以下證件和資料
1企業持企業法人營業執照副本及復印件。
2事業單位持事業單位法人證書副本及復印件。
3社會團體持社會團體法人登記證副本及復印件。
4國家機關持單位行政介紹信。
5國家質量技術監督部門頒布的組織機構統一代碼證書原件及復印件。
6其他核準執業的有關證件、資料。
外商投資企業還須持有關部門簽
外國、港澳臺和外商機構
國內駐京非法人資格的分支機構還須上級法人單位開具的辦理參加北京市社會保險全權委托授權書。
對單位填報的單位信息登記表、的證件和資料，社保經代辦機構即時受理，符合登記要求的為其開具北京市社會保險繳費專戶開戶變更、注銷通知，單位憑此通知5日內到指定銀行開設繳費專戶；社保經代辦機構依據銀行開戶回執對單位予以登記并核
2登記變更。
單位
1北京市社會保險單位信息登記變更表以下簡稱單位信息登記變更表。
2登記證。
3工商執照或有關機關批準變更證明。
4社保經代辦機構規定的其他相關資料。
單位社會保險登記變更材料齊全的，社保經代辦機構審核后予以變更。
單位信息變更事項涉及登記證內容，需要重新打傭登記證的，社會保險登記證號不予變動，原登記證回。
3登記注銷。
單位
單位申請注銷登記時須填寫單位信息登記變更表，并相關證明材料，經社保經代辦機構審核后，為其辦理注銷社會保險登記手續，并回登記證。
單位
登記證由單位保管，不得偽造、轉讓、涂改、買賣和損毀。遺失社會保險登記證件的，應當及時向所屬社保經代辦機構提出書面申請并補辦。
4登記年檢。
單位每年應按規定參加社會保險登記年檢。年檢審核的主要內容包括
1辦理社會保險登記、變更登記、以前年檢等情況。
2參加險種、參保人數及變更情況。
3申報繳費工資、繳納社會保險費情況。
4社保經代辦機構規定的其他內容。
年檢時，單位須填寫北京市社會保險登記證年檢表并攜帶以下相關資料
1登記證。
2營業執照、批準成立證件或其他核準執業證件。
3組織機構統一代碼證書。
4職工工資名冊。
5社保經代辦機構規定的其他有關證件和資料。
到所屬社保經代辦機構進行社會保險登記年檢。未經年檢，證件自行失效。
社保經代辦機構審核通過的，
5社會保險費的繳納。
1社會保險繳費基數采集。
社會保險繳費基數的采集。社保經代辦機構每年一季度向參保單位下
社會保險繳費基數的生成。社保經代辦機構于每年4月1日按有關規定生成當年繳費人員的繳費基數，并于每年4月20日之前完成繳費基數的核對工作。
2繳費人員增減變動。
社保經代辦機構每月525日辦理繳費人員增加或減少的變動手續。
人員增加。單位新增參保人員時，應填寫北京市社會保險參保人員增加表以下簡稱參保人員增加表，并附北京市社會保險個人信息登記表或社會保險個人繳費轉移證明及相關材料，社保經代辦機構負責辦理參保人員的增加手續。
人員減少。單位辦理參保人員減少時，應填寫北京市社會保險參保人員減少表，社保經代辦機構根據減少原因打傭北京市社會保險關系轉移證明以下簡稱保險關系轉移證明、北京市社會保險人員轉移情況表、北京市養老保險個人賬戶退休清算單、北京市社會保險一次性領取清算單、北京市退休人員養老保險個人賬戶清算單，并負責辦理參保人員的減少手續。
3月報征繳。
繳費月報的生成。月報原則上實行自動生成方式。社保經代辦機構依據單位的人員增減變動情況進行相應業務處理后，于每月28日生成當月月報數據。對于連續全額欠繳社會保險費2個月以上的單位，要求其每月按時進行社會保險費月報申報，到期仍未申報的不予生成當月月報。
月報征。每月1日前，參保單位必須將應繳社會保險費足額存到繳費專戶。2日社保經代辦機構根據生成的月報繳費數據通過繳費專戶進行扣繳。
社保經代辦機構業務人員對社會保險費未足額扣繳到位的單位進行催繳，并根據催繳情況重新確定單位當月的還款日期和款方式，再次進行繳。
單位由于特殊原因采用現金、支票等方式繳費的，每月28日前將本月應繳款項足額上繳到所屬社保經代辦機構。
4基金補繳。
辦理社會保險費補繳業務時，單位應填寫北京市社會保險費補繳明細表和北京市社會保險費補繳匯總表以下簡稱補繳匯總表一式兩份，并附補繳情況說明其中需經勞動保障行政部門審批的養老保險補繳還需攜帶相關審批材料。社保經代辦機構業務人員復核后，錄入計算機系統生成補繳匯總信息，與單位填報的補繳匯總表核對一致后，單位須以支票、現金方式到財務窗口辦理繳費。
社會保險經代辦機構待其補繳基金繳到賬后對個人繳費信息進行記錄。
5欠費處理。
欠繳社會保險費的單位，辦理社會保險基金還款手續時應填報北京市社會保險費欠繳單位還款表一式兩份，經社保經代辦機構業務核對、錄入后，財務進行款處理。
欠繳基金款到位后，系統自動對個人繳費情況進行記錄。社保經代辦機構業務人員對欠繳社會保險費的單位進行催繳；對無法落實還欠的單位，交社會保險稽核部門催繳；對逾期仍不繳納社會保險費的單位，交至勞動和社會保障行政部門監察執法。
6繳費記錄。
繳費記錄。社保經代辦機構負責為參保單位和參保人員建立和保存繳費記錄，其中養老保險應當按規定記錄個人賬戶。
繳費核對。社保經代辦機構每年向參保人員一次上年北京市社會保險個人繳費信息對賬單。參保單位、參保人員可查詢繳費記錄。
單位應當每年初向本單位參保人員公布單位上年社會保險費繳納情況，接受職工監督。
7住房公積金
71住房公積金概述
住房公積金，是指國家機關、國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業及其他城鎮企業、事業單位、民辦非企業單位、社會團體以下統稱單位及其
住房公積金制度實際上是一種住房保障制度，是住房分配貨幣化的一種形式。單位為職工繳存的住房公積金是職工工資的組成部分，單位為職工繳存住房公積金是單位的義務，享受住房公積金政策是職工的合法權利。一些單位不給職工建立住房公積金制度的做法侵犯了職工個人應享有的合法權利。
住房公積金是職工按規定存儲起來的專項用于住房消費支出的個人住房儲金，具有兩個特征一是積累性，即住房公積金雖然是職工工資的組成部分，但不以現金形式
單位不辦理住房公積金繳存登記或者不為本單位職工辦理住房公積金賬戶設立手續的，由住房公積金管理中心責令限期辦理；逾期不辦理的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
單位逾期不繳或者少繳住房公積金的，由住房公積金管理中心責令限期繳存；逾期仍不繳存的，可以申請人民法院強制執行。
下列情況下可以提取住房公積金
1
2
3完全喪失勞動能力，并且與所
4戶口遷出本市或者出境定居時。
5非本市職工調離本市時。
6職工償還購房貸款本息時，可以提取住房公積金儲存余額抵沖。
其中2、3、4、5情形，職工提取本人住房公積金應以銷戶形式全額提取，所提取的金額為職工私人所有。
另外，職工死亡或被宣告死亡時，職工的繼承人或受遺贈人可以提取死亡職工的住房公積金賬戶中的儲存余額，也可轉入繼承人或受遺贈人的住房公積金個人賬戶繼續存儲。職工購買、建造自住住房或者翻建、大修自住住房時，提取本人住房公積金賬戶中存儲余額尚不足的，其配偶可申請提取其本人住房公積金賬戶內的存儲余額。
72住房公積金的繳納
1住房公積金的初始登記。
1單位初建住房公積金時，依“填表說明”，填寫一式兩份的“住房公積金登記表”和“住房公積金匯交清冊”報歸集部門，同時單位印鑒卡一式兩張完成初始登記。
2“住房公積金匯交清冊”的實際張數要與“住房公積金登記表”上附匯交清冊的張數一致。
3住房公積金的月交存額原則上每年核定一次。以后每年5月1日至31日，均要向歸集部門編報本單位下年度的“住房公積金登記表”和“住房公積金匯交清冊”。
4交存額核定后，
5單位辦理登記手續應的材料
黨政機關、事業單位或社會團體，需出具單位設立批準文件或法人證書副本原件及復印件；獨立核算企業需出具營業執照副本原件及復印件；國外、外地派出機構代表處或辦事處需出具當地工商行政管理部門核
國家質量技術監督部門頒
法定代表人或負責人、單位經辦人的身份證復印件。
2住房公積金的匯交。
由單位向所屬管理部提交一式四聯、由單位套寫的“住房公積金匯交書”和根據匯交書開具的轉賬支票一張。
如果匯交當月
“匯交書”、“變更清冊”及據以填制的轉賬支票配套使用，“匯交書”金額與支票金額一致。
3住房公積金的補交。
由單位填寫一式四聯的“住房公積金補交書”和一式二份的“住房公積金補交清冊”，并開具轉賬支票到所屬管理部辦理。
4住房公積金的轉移和封存的辦理指南。
1住房公積金的轉移。
職工
由調出單位根據職工住房公積金分戶賬的賬面余額，填制一式四聯“住房公積金轉移通知書”，送交歸集部門辦理轉移手續。
填制“住房公積金轉移通知書”應注意填寫完整以下內容轉入、轉出單位的全稱，單位編號及所屬的歸集部門；調出職工的姓名，編號應與單位匯交清冊填寫的一致；轉移金額為該職工賬戶賬面余額；簽章
2住房公積金的封存。
由職工所
5住房公積金的提取和銷戶的辦理指南。
1住房公積金的支取程序。
職工向所
由單位按規定審核同意后開具一式三聯套寫的“住房公積金支取申請書”，加蓋預留印鑒后到所屬管理辦理支取手續。
2住房公積金的銷戶。
職工向所
由單位
其他
1印章、印鑒的保管
2支票、據的保管
3出納檔案管理
4保險柜的使用
5真假鈔的鑒別
6點鈔技術要領
7出納工作交接
1印章、印鑒的保管
11印章的保管
出納使用的各類印章包括部門印章、公司印章、財務印章、合同印章等都必須妥善保管，嚴格按照規定的用途使用，不得將印章隨意存放或帶出工作單位。印章的保管應做到以下幾點
1所有印章必須指定專職人員保管，不經領導批準不得擅自委托他人代管。
2印章的保管必須安全可靠，所有印章都應放置于牢固的加鎖柜內，以
3保管人員對所保管的印章應經常清潔，保持印章的清晰。
4印章
各種印章的保管應與現金的管理相同，以防違法亂紀人員有機可乘，給國家和單位造成不必要的經濟損失。
12印章的使用
印章具有標志、權威、憑證和法律作用。因此，使用印章是一項嚴肅的工作，為防止任何意外
1凡需加蓋各類印章，必須經有關領導批準，其權限應分級掌握，原則是使用哪一級的印章，由哪一級領導批準。
2一般部門印章、公司印章、合同印章的使用由綜合部經理負責，財務印章由財務部經理負責，蓋章前責任人需對用印的文件的內容、手續、格式及出示證明的用途等進行把關檢查，對不宜用印的，應對批準的領導說明情況，對不符合手續的要予以拒絕。審核時
3凡申請使用印章，都應
4用印章要端正、清楚，要蓋
5除有存根的介紹信及合同等有據可查的文件外，凡重要文件用印的，綜合部均需保存一份原件備查，不能留原件的，應
6印章限定
13印鑒的保管
印鑒的保管應做到以下幾點
1專人保管。各部門負責人或指定專人保管，法人代表印鑒、出納印鑒由財務部分別確定專人保管。如遇特殊情況交他人掌管，應有移交登記手續，以明確責任。
2印鑒存放。各級各類印鑒、章戳均存放
3使用規定。不準擅自將印鑒帶出辦公場所，不準
4印鑒的登記制度。公司及各部門都要建立用印登記制度，印鑒每加蓋一次，都必須按用印登記表逐項登記清楚。用印登記表統一由綜合部印
5應公司經營需要，內部印鑒需銷毀時，綜合部進行登記，由公司監事會監毀。
2支票、據的保管
21空白支票、據的保管
1空白支票的保管。
存有空白支票的企業，必須明確指定專人妥善保管。要貫徹票、印分管的原則，空白支票和印章不得由一人負責保管。這樣，可以明確責任，形成制約機制，防止舞弊行為。
有關部門和人員領用支票一般必須填制專門的“支票領用單”，說明領用支票的用途、日期、金額，由經辦人員簽章，經有關領導批準。
支票由指定的出納員專人簽
各單位不準攜帶蓋好印鑒的空白支票外出采購。如果采購金額事先難以確定，實際情況又需用空白轉賬支票結算時，經單位領導同意后，出納員可簽
領用人領用支票時要
2空白據的保管。空白據即未填制的據�？瞻讚�一經填制，并加蓋有關印鑒，即可成為辦理轉賬結算和現金支付的一種書面證明，它直接關系到資金結算的準確、及時和安全，因此，必須按規定加以保管和使用。
空白據一般應由主管會計人員保管。要建立“空白據登記簿”，填寫領用日期、單位、起始號碼，并由領用人簽字，據使用完后，要及時歸還、核銷。使用單位不得將據帶出工作單位使用，不得轉借、贈送或買賣，不得弄虛作假、開具實物與票面不相符的據，更不能開具存根聯與其他聯不符的據，作廢的據要加蓋“作廢”章，各聯要連同存根一起保管，不得撕毀、丟失。
22辦理支票掛失
已經簽
1出票人將已經簽
2款人將受的可以直接支取現金的支票遺失或被盜時，也應當出具公函或有關證明，填寫兩聯掛失止付申請書，經付款人簽章證明后，到款人開戶銀行申請掛失止付。其他有關手續同上。同時，依據票據法第15條第3款規定“失票人應當
失票人
按照規定，已經簽
3出納檔案管理
31出納歸檔資料的范圍
出納人員
會計檔案管理辦法第四條規定各單位必須加強對會計檔案管理工作的領導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查、嚴防毀損、散失和泄密。而出納檔案是會計檔案的重要組成部分，是記錄出納業務內容，明確相關經濟責任的書面證明或其他資料，一旦遺失或因保管不善而毀壞，將給出納員本人和單位帶來嚴重的影響。因此，出納員是必須按規定對有關的會計資料進行妥善的保管，保證會計檔案記錄的真實性、完整性、連續性和準確性。
出納檔案歸檔的原則是“有用、真實、有效”，因此，出納員應先對會計資料進行整理。哪些能用，哪些不需用，都要按照有關的規定和本單位的管理要求對會計資料進行挑選整理，做到定期歸集、分類整理、按序排放。
1出納檔案的保管范圍。
出納檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業材料，同時也包括相關的重要單據等，具體內容。
出納檔案的內容
會計憑證類
反映資金付業務的原始單據、記賬憑證、匯總憑證及其他出納憑證。
會計賬簿類
現金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細賬、輔助賬簿及其他備查簿。
財務報告類
包括月度、季度、年度的出納報告、附注及文字說明、銀行存款對賬單及銀行存款余額調節表，其他出納報告。
其他類
作為付依據的合同、協議及其他文件；按規定應單獨存放保管的重要票證單據，如作廢的支票、
檔案管理類
出納檔案移交清冊、出納檔案保管清冊、出納檔案銷毀清冊。
2出納檔案的整理程序。
出納人員對檔案進行整理時，一般分為分類、裝訂和成冊三個步驟。具體整理程序。
出納檔案的整理程序
分類
出納檔案應按經濟業務的性質和本單位的財務管理要求進行分類。一般應與本單位的會計分類相一致，兼顧檔案裝訂和使用的需要。
由于原始單證大多零落散亂，容易遺失，所以出納人員
成冊
對于裝訂完畢的出納資料，應當立卷成冊，啟用封面或扉頁，用以記錄每冊的編號、所屬單位、所屬時期、其計號數及頁數、經辦人員等詳細內容，并加蓋單位公章和經辦人員私章。
3出納檔案的保管責任。
按照會計檔案管理辦法第六條的規定，出納檔案的保管責任。
出納檔案的保管責任
交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙方的單位負責人負責監交。交接完畢后，交接雙方經辦人和監交人應當
32出納歸檔資料的整理和保管
1出納檔案的保存要求。
出納檔案的保存是一個長期過程，為了保證檔案
出納檔案的保存要求
出納檔案保管要求
1檔案記錄必須真實、完整、準確、連續，不得擅自篡改、涂抹或歪曲檔案記錄。
2檔案整理、裝訂成冊按規定辦理，做到不易散失、便于查。
3檔案記錄必須按照規定的保存年限進行保管。
4檔案的使用、移交和銷毀必須按照嚴格的程序辦理。
5檔案不得外借、撕毀、遺失。
6檔案的存放地應當安全、防火、防盜、防潮、防蟲。
7檔案資料，應能積極地為本單位所利用。
2出納歸檔資料的保管期限。
各種會計檔案的保管期限，根據其特點，分為永久和定期兩類。年度會計報表和某些涉外的會計憑證、會計賬簿屬于永久保管，其他屬于定期保管。定期保管期限有3年、5年、10年、15年、25年五種。會計檔案中出納歸檔資料的保管期限應嚴格按照會計檔案管理辦法的有關規定執行。各種檔案資料的保管期限，從會計年度終了后的第1天算起。
3出納檔案的銷毀。
出納檔案
33出納歸檔資料的移交與調
出納部門形成的歸檔資料，是會計檔案的重要組成部分，應由財務部門統一安排，按照歸檔的要求整理立卷或裝訂成冊。按會計檔案管理辦法規定“當年會計檔案，
出納保存的核算資料，應積極為本單位應用。原則上不得外借，如遇特殊需要，必須報經上級主管單位批準，并應登記、簽字，限期歸還，而且不得拆散原卷冊。
4保險柜的使用
41保險柜的配備和使用說明
為了保衛國家財產安全和完整，各單位應配備專用保險柜，專門用于庫存現金、各種有價證券、銀行票據、印章及其他出納票據等的保管。各單位應加強對保險柜的使用管理，制定保險柜使用辦法，要求有關人員嚴格執行。
一般保險柜都配有制尾銷、密碼鎖、彈子鎖及防盜報警器等，使用時按以上鎖順序開放即可，具體使用方法如下
1密碼鎖的使用。
一般保險柜有三個密碼數字。首先按第一數字順時針轉動兩圈對正標數。然后按第二數字逆時針轉動一圈，繼續轉動對正標數。接著再順時針轉動對正第三數字標數即可。關鎖時隨心亂轉一下就行了。
2防盜防警器的使用。
人離開時，先拔出彈子鎖鑰匙，接上電源把門關上。若再插入本身鑰匙或金屬品便
42保險柜使用注意事項
保險柜使用注意事項
5真假鈔的鑒別
51真假人民幣的鑒別
一看，比如水印，真券中有與主景人像完全相同，并具有層次豐富、立體感很強的毛澤東頭像水��；二摸，真券有凹凸感；三聽，揚起真券聲音很清脆；四比較，拿真鈔與偽鈔作比較，立見真偽。據悉，為配合新版人民幣的
新版百元人民幣具有的十大防偽特征是
1固定人像水印位于正面左側空白處，迎光透視，可見與主景人像相同、立體感很強的毛澤東頭像水櫻
2紅、藍色纖維
3磁性微文字安全線鈔票紙中的安全線，迎光觀察，可見“rb100”微小文字，儀器檢測有磁性。
4手工雕刻頭像正面主景毛澤東頭像，采用手工雕刻凹版印刷工藝，形象逼真、傳神，凹凸感強，易于識別。
5隱形面額數字正面右上方有一橢圓形圖案，將鈔票置于與眼睛接近平行的位置、面對光源作平面旋轉45度或90度角，即可看到面額“100”字樣。
6膠印縮微文字正面上方橢圓形圖案中，多處印有膠印縮微文字，
7光變油墨面額數字正面左下方“100”字樣，與票面垂直角度觀察為綠色，傾斜一定角度則變為藍色。
8陰陽互補對印圖案票面正面左下方和背面右下方均有圓形局部圖案，迎光觀察，正背圖案重合并組合成一個完整的古錢幣圖案。
9雕刻凹版印刷正面主景毛澤東頭像、中國人民銀行行名、盲文及背面主景人民大會堂等均采用雕刻凹版印刷，用手指觸摸有明顯凹凸感。
10橫豎雙號碼正面采用橫豎雙號碼印刷均為兩位冠字、八位號碼，橫號碼為黑色，豎號碼為藍色。
52真假港幣的鑒別
1目前已
2
3真鈔背面一對獅子線條及輪廓鮮明，偽鈔暗淡。
4真鈔上匯豐銀行的六角形徽號十分清晰，偽鈔模糊。
5真鈔紙質較韌，凹凸感強，偽鈔紙質松且平滑。
6熒光燈下真鈔1000元字樣反光較強，偽鈔反光較弱。
7真鈔水印獅子頭不
53真假美元的鑒別
1手摸法真鈔其四個角的面額數字，用手摸有凹凸感。
2針挑法真鈔票面空白處有一些細小的紅絲、黑絲，用針可將其挑出但卻不易折斷。
3擦拭法真鈔正面右側的綠色徽記和綠色號碼，
4直觀法真鈔紙面較細膩，顏色呈深淡色，用肉眼看，正面人物肖像顯得有“神兒”，背面花紋、建筑圖案及“上帝與我們
54假幣及損傷、殘缺幣的處理
1假幣的處理。
當出納工作者
1企事業單位的財會出納人員，
2企事業單位
經人民銀行鑒定，確屬假幣時，按
3假幣沒權屬銀行、公安和司法部門。其他單位和個人如果
2損傷、殘缺幣的處理。
人民幣
鑒定損傷人民幣參照以下標準
1票面缺少部分損及行名、花邊、字頭、號碼、國徽之一的。
2票面裂口超過紙幅1\3或損及花邊、圖案的。
3票面紙質較舊，四周或中間有裂縫，或斷開而粘補的。
4由于油浸、墨仿造成臟污面積較大或涂寫字跡過多，妨礙票面整潔的。
5票面變色嚴重影響圖案清晰的。
6硬幣殘缺、穿孔、變形、磨損、氧化損壞花紋的。
根據中國人民銀行公布的殘缺人民幣兌換辦法和殘缺人民幣兌換辦法內部掌握說明，殘缺人民幣可以向當地銀行辦理兌換。
殘缺人民幣兌換辦法的規定如下
1凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者，應向中國人民銀行全額兌換
票面殘缺不超過1\5，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。
票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色，但能辨別真假，票面完整或殘缺不超過1\5，票面其余部分的圖案、文字，能照原樣連接者。
2票面殘缺1\5以上至1\2，其余部分的圖案文字能照原樣連接者，應向中國人民銀行按原面額半數兌換，但不得流通使用。
3凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者不予兌換
票面殘缺1\2以上者。
票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色，不能辨別真假者。
故意挖補、涂改、剪貼、拼湊，揭去一面者。
不予兌換的殘缺人民幣由中國人民銀行打洞作廢，不得流通使用。
殘缺人民幣兌換辦法如下
1對殘缺部分沒有另行拼湊多換可能的票券，可從寬掌握兌換缺少1\4的兌換全額；缺少5\8的可兌換半額；呈正十字缺去1\4者按半額兌換。
2對票面污損、熏焦、水濕、油混、部分變色等，能辨別真假者，亦可按上述標準給予兌換。
3對于因遭火災、蟲蛀、鼠咬、霉爛等特殊原因而損失嚴重剩余面積較少或因污染變色嚴重的票面，可由持票人所
4對企業誤的圖案文字不相連接的拼湊券，可根據其中最大的一塊按規定標準兌換。如兩個半張貼
5凡
6凡經穿孔、裂口，破缺、壓雹變形以及正面的國徽、背面的數字模糊不清的硬幣，如確非持幣人損毀者，亦可按全額兌回。
7兌付額不足一分的不予兌換，五分券按半額兌換。
8不予兌換的票券，如持幣人不同意打洞，可不打洞；不予兌換的票券和硬幣，均可退回原主。
9對確系故意損毀人民幣者，應將票幣沒，并視情節輕重給予批評教育，或交由司法部門依法處理。
10兌換的殘券，應當著兌換人
6點鈔技術要領
61手持式單指單張點鈔法
這是最常用的點鈔法，也就是一張一張清點鈔票。其操作要點主要有
1將鈔票正面向內，持于左手拇指左端中內，食指和中指
2右手中指微微上翹，托住鈔票右上角，右手拇指指尖將鈔票右上角向右下方連張捻動，食指和其他手指一道配合拇指將捻動的鈔票向下彈動，拇指捻動一張，食指彈撥一張，左手拇指隨著點鈔的進度，逐漸向后移動，食指向前推動鈔票，以便加快鈔票的下落速度。
3
62手按式單張點鈔法
這種方法也是常用的方法之一。這種方法簡單易學，便于挑剔殘損券，適用于款工作的初、復點。其操作要點主要有
1將鈔票平放
2以鈔票左端為頂點，與身體成45度角，左手小拇指、無名指按住鈔票的左上角，用右手拇指托起右下角的部分鈔票。
3用右手食指捻動鈔票，每捻起一張，左手拇指即往上推動到食指、中指之間夾住，完成一次動作后再依次連續操作。
4
此法與手持式相比，點鈔的速度慢一些，但點鈔者能夠看到較大的票面。
63手持式四指四張點鈔法
這種方法也是紙幣復點中常用的一種方法，它就是以左手持鈔，右手四指依次各點一張，一次四張，輪回清點，速度快，點數準，輕松省力，挑剔殘損券也比較方便。其操作要點主要有
1鈔票橫放于臺面，左手心向上，中指自然彎曲，指背貼
2拇指按于鈔票右側外角向內按壓，使右側展作斜扇面形狀，左手腕向外翻轉，食指成直角抵住鈔票外側，拇指按
3右手拇指輕輕托
4點數時小指、無名指、中指和食指尖依次捻鈔票右上角與拇指摩擦后撥票，一指清點一張，一次點四張為一組。
5左手隨著右手清點逐漸向上移動，食指稍加力向前推動以適應待清點鈔票的厚度。
這種點鈔法采用分組記數法，每一組記為一個數，數到25組為100張。
64手按式四指四張法
手按式四指四張法的操作要點主要有
1將鈔票平放
2以鈔票左端為頂點，與身體成45度角，左手小拇指、無名指按住鈔票的左上角，右手掌心向下，拇指放
3每點完一組，左手拇指將點完的鈔票向上掀起，用二指與中指將鈔票夾祝
如此循環往復。這種點鈔法采用分組記數法，每兩組記為一個數，數到25組為100張。
65扇面式點鈔法
扇面式點鈔法就是將鈔票捻成扇面形，右手一指或多指依次清點。
1扇面式一指多張點鈔法，就是運用一指對鈔票進行清點。
2扇面式四指多張點鈔法，就是運用四個指頭交替撥動，分組點，一次可以點多張。
這種點鈔法，清點速度快，適用于、付款的復點，特別是對大批成捆鈔票的內部整點作用更大。但是這種方法清點時不容易識別假票、夾雜券，所以不適于、付款的初點。此法需要較高的點鈔技術，一般單位的出納不易掌握。
66機器點鈔技術
出納人員
1打開點鈔機的電源開關和計數器開關。
2放鈔。
取過鈔票，右手橫握鈔票，將鈔票捻成前高后低的坡形后橫放
3監視點鈔。
鈔票進入點鈔機后，點鈔人員的目光要迅速跟住輸鈔帶，檢查是否有夾雜券、破損券、假鈔或其他異物。
4取票。
當鈔票全部下到點鈔臺后，看清計數器顯示的數字并與應點金額相符后，以左手食指、中指將鈔票取出。
如果還有鈔票需要點驗，再重復上述步驟即可。目前的點鈔機一般都帶有防偽功能，所以，出納人員
67整點硬幣
1手工整點硬幣。
手工整點硬幣一般常
1拆卷。右手持卷的1\3處，左手撕開硬幣包裝紙的一頭，再用右手大拇指向下從左至右打開包裝紙，把紙從圈的上面壓開后，左手食指平壓硬幣，右手抽出已壓開的包裝紙，以備清點。
2清點。將硬幣由右向左分組清點，用右手拇指和食指持幣分組清點。為了準確，可用中指
3記數。記數方法采用分組記數法。一組為一次，每次枚數要相同。
4包裝。清點完畢后，用雙手的無名指分別頂住硬幣的兩頭，用拇指、食指、中指捏住硬幣的兩端，將硬幣取出放入已準備好的包裝紙1\2處，再用雙手拇指把里半部的包裝紙向外掀起掖
2工具整點硬幣。
工具整點硬幣是指大批硬幣用整點工具進行整點。整點時，也需要經過拆卷、清點、包裝等步驟。由于工具整點過程較之于手工整點，除了借助于整點器外，其他類似，而且操作也非常簡便。
7出納工作交接
71出納交接的內容
1出納交接的范圍。
出納交接，是指企業的出納人員
出納人員辦理交接手續主要有以下幾方面的原因
1出納人員辭職或離開原單位。
2企業內部工作變動不再擔任出納職務。
3出納崗位輪崗調換到會計崗位。
4出納崗位內部增加工作人員進行重新分工。
5因病假、事假或臨時調用，不能繼續從事出納工作。
6因特殊情況如停職審查等按規定不宜繼續從事出納工作的。
7企業因其他情況按規定應辦理出納交接工作的，如企業解散、破產、兼并、合并、分立等情況
2出納移交的內容。
出納交接的具體內容根據各單位的具體情況而定，情況不一樣，移交的內容也不一樣。但總體來看，出納的交接工作，主要包括以下一些基本內容
1財產與物資。
會計憑證原始憑證、記賬憑證。
會計賬簿現金日記賬、銀行存款日記賬等。
相關報表出納報告等。
現金、銀行存款、金銀珠寶、有價證券和其他一切公有物品。
用于銀行結算的各種票據、票證、支票簿等。
各種
印章，包括財務專用章、銀行預留印鑒以及“現金訖”、“現金付訖”、“銀行訖”、“銀行付訖”等業務專用章。
各種文件資料和其他業務資料，如銀行對賬單，應由出納人員保管的合同、協議等。
辦公室、辦公桌與保險工具的鑰匙，各種保密號碼。
本部門保管的各種檔案資料和公用會計工具、器具等。
經辦未了的事項。
2電算化資料。實行會計電算化的單位，還應包括以下內容
會計軟件。
密碼、磁盤、磁帶等有關電算化的資料、實物。
3業務介紹。
原出納人員工作職責和工作范圍的介紹。
每期固定辦理的業務介紹，如按期交納電費、水費、電話費的時間等。
復雜業務的具體說明，如交納電話費的號碼、臺數等，銀行賬戶的開戶地址、聯系人等。
歷史遺留問題的說明。
其他需要說明的業務事項。
72出納工作的交接手續
1移交前的準備工作。
為了使出納工作移交清楚，防止遺漏，保證出納交接工作順利進行，出納人員
1將出納賬登記完畢，并
2
3整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。
4出納日記賬與現金、銀行存款總賬核對相符，現金賬面余額與實際庫存現金核對一致，銀行存款賬面余額與銀行對賬單核對無誤。如有不符，要找出原因，弄清問題所
5編制移交清冊。列明應當移交的會計憑證、賬簿、報表、印章、現金、有價證券、支票簿、
實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當
2交接階段。
出納人員的離職交接，必須
1現金、有價證券要根據出納賬和備查賬簿余額進行點。接交人
2出納賬和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，由移交人查明原因，
3接交人應核對出納賬與總賬、出納賬與庫存現金和銀行對賬單的余額是否相符。如有不符，應由移交人查明原因，
4接交人按移交清冊點公章主要包括財務專用章、支票專用章和領導人名章和其他實物。
5實行電算化的單位，必須將賬頁打印出來，裝訂成冊，書面移交。
6接交人辦理接后，應
3交接結束。
交接完畢后，交接雙方和監交人，要
1單位名稱。
2交接日期。
3交接雙方和監交人的職務及姓名。
4移交清冊頁數、份數和其他需要說明的問題和意見。
移交清冊一般一式三份，交雙方各執一份，存檔一份。
4出納交接的相關責任。
出納交接工作結束后，
1接人應認真接管移交工作，繼續辦理未了事項。
2接人應繼續使用移交后的賬簿等資料，保持會計記錄的連續性，不得自行另立賬簿或擅自銷毀移交資料。
3移交后，移交人對自己經辦的已辦理移交的資料負完全責任，不得以資料已移交為借口推脫責任。
73出納交接移交表
1庫存現金移交表。
根據現金庫存實有數，按幣種分人民幣和各種外幣、幣別分別填入庫存現金移交表內。
2存款移交表。
銀行存款，又分為活期存款和定期存款，有的單位還可能
3有價證券、貴重物品移交表。
有價證券、貴重物品是出納經管的單位財產，移交時，出納移交人員應根據清理核對后的有價證券和貴重物品按品種、價值等分別登記。
4核算資料移交表。
核算資料主要包括出納賬簿、據、借據、銀行結算憑證，票據領用、使用登記簿，以及其他文件資料等。
5物品移交表。
物品主要包括會計用品、公用會計工具等。
6出納人員工作交接書。
“交接說明書”是把移交表中無法列入或尚未列入的內容做具體說明的文件。該說明書包括交接日期、交接雙方及監交人員的職務和姓名、移交清冊頁數、需要說明的問題和意見�！敖唤诱f明書”的格式。
交接說明書
因原出納人員劉xx辭職，財務處已決定將出納工作移交給趙xx接管�，F辦理如下交接手續
一、交接日期20xx年xx月xx日
二、具體業務的移交
1庫存現金xx月x日票面余額xx元，實存相符，月記賬余額與總賬相符；
2庫存國庫券xxxxxx元，經核對無誤；
3銀行存款余額xxx萬元，經編制“銀行存款余額調節表”核對相符。
三、移交的會計憑證、賬簿、文件
1本年度現金日記賬一本；
2本年度銀行存款日記賬兩本；
3空白現金支票xx張xxx號至xxx號；
4
四、印鑒。
1xx公司財務處轉訖印章一枚；
2xx公司財務處現金訖印章和付訖印章各一枚。
五、交接前后工作責任的劃分
20xx年xx月xx日前的出納責任事項由劉xx負責；20xx年xx月xx日起的出納工作由趙xx負責。以上移交事項均經交接雙方認定無誤。
六、本交接書一式三份，雙方各執一份，存檔一份。
移交人劉xx簽名蓋章
接管人趙xx簽名蓋章
監交人張xx簽名蓋章
xx公司財務處公章
20xx年xx月xx日
74出納交接應注意的事項
會計法第24條規定“會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人、會計主管人員監交�！背黾{交接要按照會計人員交接的要求進行。出納人員調動工作或者離職時，與接管人員辦理交接手續，是出納人員應的責任，也是分清移交人員與接管人員責任的重大措施。辦好交接工作，可以使出納工作前后銜接，可以防止賬目不清、財務混亂。出納人員必須按有關規定和要求辦理好工作的交接手續，搞好工作的移交。
1出納工作交接的作用主要有
1可以明確工作責任。
2便于接辦的出納人員熟悉工作。
3有利于
4預防經濟責任事故、經濟犯罪的
2
1監交的過程中，如果移交人交代不清，或者接交人故意為難，監交人員應及時處理裁決。移交人不作交代，或者交代不清的，不得離職。否則，監交人和單位領導人均應負連帶責任。
2移交時，交接雙方人員一定要當面點清、點數、核對，不得由別人代替。
3交接后，接管的出納人員應及時向開立賬戶的銀行辦理更換出納人員印章的手續，檢查保險柜的使用是否正常、妥善，保管現金、有價證券、貴重物品、公章等的條件和周圍環境是否安全。如不夠妥善、安全，立即采取改善措施。
4接管的出納人員應繼續使用移交的賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續性。對于移交的銀行存折和未使用的支票，應繼續使用，不要把它擱置、浪費，以免單位遭到損失。
5移交后，移交人應對自己經辦的已經移交資料的合法性、真實性承擔法律責任，不能因為資料已經移交而推脫責任。
3出納交接要做到兩點
1移交人與接管人員要辦清手續。
2交接過程中要有專人負責監交，交接要進行財產清理，做到賬賬核對、賬款核對，交接清楚后填妥移交清冊，由交、接、監三方簽字蓋章。